Conguagli INPS: quali scadenze?

Arrivata la circolare INPS con tutti i chiarimenti legati ai conguagli di inizio 2023; vediamo insieme di cosa si tratta…

Con la Circolare n. 139/2022 l’INPS ha fornito tutte le indicazioni legate a scadenze e precisazioni in relazione ai conguagli di inizio 2023, sottolineando che le operazioni possono essere effettuate con la denuncia di competenza del mese di dicembre 2022 – con scadenza pagamento 16 gennaio 2023 – oppure di gennaio 2023 – con scadenza 16 febbraio 2023.

Nello specifico, la circolare fa riferimento a:

parti variabili della retribuzione;
ferie non godute;
fringe benefit;
altri conguagli

Bene, partiamo dagli elementi variabili della retribuzione; a quali si fa riferimento nella circolare?

Ad essere presi in considerazione sono fattori come: compensi per lavoro straordinario; indennità di trasferta o missione; indennità economica di malattia o maternità anticipate dal datore di lavoro per conto dell’INPS; indennità riposi per allattamento; giornate retribuite per donatori sangue; riduzioni delle retribuzioni per infortuni sul lavoro indennizzabili dall’INAIL; permessi non retribuiti; astensioni dal lavoro; indennità per ferie non godute; congedi matrimoniali; integrazioni salariali (non a zero ore); indennità di cassa; prestiti ai dipendenti e congedi parentali.

Agli elementi di cui sopra – come specificato proprio nella suddetta circolare INPS – possono considerarsi assimilabili anche l’indennità di cassa, i prestiti ai dipendenti e i congedi parentali in genere.

Tra le variabili retributive l’Istituto ha, inoltre, ricompreso i ratei di retribuzione del mese precedente (per effetto di assunzione intervenuta nel corso del mese) successivi alla elaborazione delle buste paga, ferma restando la collocazione temporale dei contributi nel mese in cui è intervenuta l’assunzione stessa.

Conseguentemente, se l’assunzione è intervenuta nei mesi da gennaio a novembre, non occorre operare alcun accorgimento; se l’assunzione interviene nel mese di dicembre e i ratei si corrispondono nella retribuzione di gennaio, è necessario evidenziare l’evento nel flusso UniEmens.

Gli eventi o elementi che hanno determinato l’aumento o la diminuzione delle retribuzioni imponibili, di competenza di dicembre 2022, i cui adempimenti contributivi sono assolti nel mese di gennaio 2023, vanno evidenziati nel flusso UniEmens valorizzando l’elemento <VarRetributive> di <DenunciaIndividuale>, per gestire le variabili retributive e contributive in aumento e in diminuzione con il conseguente recupero delle contribuzioni non dovute.

Sempre nella circolare INPS viene ricordato che, ai fini dell’imputazione nella posizione assicurativa e contributiva del lavoratore, gli elementi variabili della retribuzione sopra indicati si considerano secondo il principio della competenza (dicembre 2022), mentre, ai fini dell’assoggettamento al regime contributivo (aliquote, massimali, agevolazioni, ecc.), si considerano retribuzione del mese di gennaio 2023.

Anche ai fini della Certificazione Unica 2023 e della dichiarazione 770/2023, i datori di lavoro terranno conto delle predette variabili retributive, nel computo dell’imponibile dell’anno 2022.

Sempre dall’Istituto viene ribadito come la sistemazione contributiva degli elementi variabili della retribuzione (salvo quanto precisato per la maggiorazione del 18% di cui all’articolo 22 della legge n. 177/1976) deve avvenire entro il mese successivo a quello cui gli stessi si riferiscono.

Quanto alle ferie non godute, invece, è possibile che si verifichi il caso in cui il lavoratore utilizzi le stesse in un periodo successivo a quello dell’assoggettamento contributivo. In questo caso il contributo versato non è più dovuto e deve essere recuperato a cura del datore di lavoro, così come il relativo compenso deve essere portato in diminuzione dell’imponibile dell’anno al quale era stato imputato. Il flusso Uniemens consente di gestire il recupero della contribuzione versata.

Per quanto concerne i Fringe Benefit invece, sappiamo bene come per il 2022 sia stata innalzata la soglia di esenzione fino a 3mila euro. Se però il valore in questione è superiore a detto limite, lo stesso concorre interamente a formare il reddito.

Pertanto, se il valore dei fringe benefit erogati risulta superiore al predetto limite, l’azienda dovrà provvedere ad assoggettare a contribuzione il valore complessivo e non solo la quota eccedente.

Per la determinazione del tetto si tiene conto anche dei beni o servizi ceduti da eventuali precedenti datori di lavoro. Il datore di lavoro che opera il conguaglio versa i contributi solo sul valore dei fringe benefit da lui erogati.

Per il caso specifico dell’auto aziendale invece, i fini della quantificazione forfettaria del valore economico dell’utilizzo in forma privata del veicolo di proprietà del datore di lavoro (o committente) e assegnata in uso promiscuo al lavoratore, l’articolo 51, comma 4, lettera a, del TUIR dispone che tale calcolo sia effettuato sulla base di una percorrenza annua totale del veicolo di 15mila km e riferendone una parte di essi all’uso privato; la percentuale prevista dalla norma è del 30%.

Per ulteriori chiarimenti sulle altre tipologie di conguagli spiegate dall’INPS, ti invitiamo ad approfondire sulla stessa Circolare n.139 cliccando qui.

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